• 財務資料的披露

    • 年度報告及帳目的分發 (13.46)

      • 13.46

        (1) 如屬發行人(海外發行人及中國發行人除外):
         
        (a) 發行人須向:
         
        (i) 發行人的每名股東;及
         
        (ii) 其上市證券(非屬不記名證券)的每名持有人

        送交(A)其年度報告,包括年度帳目及就該等帳目而作出的核數師報告(如發行人製備《公司條例》第379(2)條所指的綜合財務報表,則年度帳目須包括該綜合財務報表),或(B) 財務摘要報告。上述文件須於發行人股東周年大會召開日期至少21天前,有關財政期間結束後(無論如何不得超過) 4個月內送交上述人士。在符合《公司條例》第437至446條以及《公司(財務摘要報告)規例》所載相關條文的規定的前提下,發行人可向股東及其上市證券持有人送交財務摘要報告,以代替年度報告及帳目。
         
        (b) 《上市規則》第13.46(1)(a)條並無規定發行人須將該條所述的文件送交:
         
        (i) 發行人不知悉其地址的人士;或
         
        (ii) 多於一名其上市證券的聯名持有人。
         
        註: 1 董事會報告、核數師報告、年度帳目以及(如適用)財務摘要報告須以英文編寫,並隨附中文譯本。至於海外股東,如果(i)董事會報告、核數師報告及年度帳目或(ii)財務摘要報告以中英文清楚載明可向發行人索取有關的中文譯本,則發行人只需將該等文件的英文版付郵寄出即可。
         
          2 《公司條例》第429及431條規定,香港發行人的董事須於會計年度或年度財務報表有關的會計參考期間結束後六個月內,於股東周年大會提交年度財務報表。
         
          3 發行人如在香港以外地區擁有重大權益,可申請將6個月的期限延長。然而,發行人須注意,《公司條例》第431條規定任何期限的延長,均須得到原訟法庭的批准。
         
          4 [已於2011年1月1日刪除]
         
        (2) 如屬海外發行人或中國發行人:
         
        (a) 發行人須向:
         
        (i) 發行人的每名股東;及
         
        (ii) 其上市證券(非屬不記名證券)的每名持有人
         
          送交(A)其年度報告,包括年度帳目及就該等帳目而作出的核數師報告(如發行人製備集團帳目,則年度帳目須包括發行人的集團帳目),或 (B)財務摘要報告。上述文件須於發行人股東周年大會召開日期至少21天前,有關財政期間結束後(無論如何不得超過) 4個月內送交上述人士。發行人可向股東及其上市證券持有人送交財務摘要報告,以代替年度報告及帳目,若此舉符合嚴格程度不下於《公司條例》第437至446條以及《公司(財務摘要報告)規例》(適用於香港註冊成立的上市發行人)所載相關條文的規定。
         
        (b) 發行人須於會計年度或年度財務報表有關的會計參考期間結束後六個月內,於股東周年大會提交年度財務報表。
         
        (c) 《上市規則》第13.46(2)(a)條並無規定發行人須將該條所述的文件送交:
         
        (i) 發行人不知悉其地址的人士;或
         
        (ii) 多於一名其上市證券的聯名持有人。
         
        註: 1. 如發行人已在或將會在本交易所作主要上市,其年度報告、年度帳目、核數師報告以及(如適用)財務摘要報告均須以英文編寫並隨附中文譯本。至於海外股東,如果發行人的年度報告、年度帳目、核數師報告以及(如適用)財務摘要報告以中英文清楚載明可向發行人索取有關的中文譯本,則發行人只須將該等文件的英文版付郵寄出即可。如發行人已在或將會在另一證券交易所作主要上市,該等文件須以英文編寫或隨附經簽署核證的英文譯本。
         
          2. 發行人如在香港以外地區擁有重大權益,可申請將6個月的期限延長。
         
          3. [已於2011年1月1日刪除]
         
          4. 如刊發年度報告或財務摘要報告的4個月期限是在新上市發行人的證券開始買賣日期之後,該上市發行人須編備及刊發有關報告(不論所涉及的報告期間於該上市發行人證券開始買賣日期之前或之後結束)。若新上市發行人已在其上市文件中披露下列資料,則《上市規則》第13.46(1)(a)或13.46(2)(a)條的規定不適用於緊接其上市前已結束的報告期間:
         
        (a) 已就該報告期間提供《上市規則》附錄十六所規定有關年報的財務資料;
         
        (b) 已說明其是否符合《上市規則》附錄十四第二部分所載守則條文的規定,如並未符合,則已就偏離行爲提供經過審慎考慮的理由及解釋;及
         
        (c) 已表明不分發有關年報及賬目並不會違反其組織章程文件或註冊所在地點的法律及法規又或其他監管規定。
         
        該新上市發行人須於《上市規則》第13.46(1)(a)或13.46(2)(a)條規定的限期內刊發公告,說明其已於上市文件中列載有關財務資料。新上市發行人仍須符合《上市規則》第13.91(5)條的規定。

         

    • 年度報告 (13.47)

      • 13.47

        發行人的年度報告必須符合《上市規則》附錄十六中有關年度報告的條文。發行人的財務摘要報告必須符合《公司(財務摘要報告)規例》所載條文的規定。

        註:發行人須注意附錄十六第6至34A段(首尾兩段包括在內)以及第 50段的規定。

    • 中期報告 (13.48)

      • 13.48

        (1) 除非有關會計年度為期6個月或以下,否則發行人須就每個會計年度的首6個月發送(i)中期報告或(ii)中期摘要報告給《上市規則》第13.46(1)條所列載的人士,發送的時間須為該6個月期間結束後的3個月內。如其中期摘要報告符合《公司(財務摘要報告)規例》有關財務摘要報告的條文,發行人可向股東及其上市證券持有人送交中期摘要報告,以代替中期報告。
         
        註: 如刊發中期報告或中期摘要報告的3個月期限是在新上市發行人的證券開始買賣日期之後,該上市發行人須編備及刊發有關報告(不論所涉及的報告期間於該上市發行人證券開始買賣日期之前或之後結束)。若新上市發行人已在其上市文件中披露下列資料,則《上市規則》第13.48(1)條的規定不適用於緊接其上市前已結束的中期報告期間:
         
        (a) 已就該6個月期間提供《上市規則》附錄十六所規定有關中期報告的財務資料,並提供前一個會計年度相應6個月期間的比較數字;
         
        (b) 已說明其是否符合《上市規則》附錄十四第二部分所載守則條文的規定,如並未符合,則已就偏離行為提供經過審慎考慮的理由及解釋;及
         
        (c) 已表明不分發有關中期報告並不會違反其組織章程文件或註冊所在地點的法律及法規又或其他監管規定。
         
        該新上市發行人須於《上市規則》第13.48(1)條規定的限期內刊發公告,說明其已於上市文件中列載有關財務資料。
         
        (2) 中期報告必須符合《上市規則》附錄十六中有關中期報告的條文。中期摘要報告則須符合附錄十六中有關中期摘要報告的條文。

        註: 發行人須注意附錄十六第37至44段(首尾兩段包括在內)以及第51段的規定。
         
        (3) [已於2011年1月1日刪除]

         

    • 業績的初步公告-整個會計年度 (13.49)

      • 13.49

        (1) 發行人每個會計年度的初步業績須按照《上市規則》第2.07C條的規定盡快刊登,時間上無論如何不得遲過董事會或其代表批准後的下一個營業日的早市或任何開市前時段開始交易(以較早者為準)之前至少 30分鐘。發行人必須在有關會計年度結束後3個月內刊登有關業績。
         
        註: 如刊發年度業績的3個月期限是在新上市發行人的證券開始買賣日期之後,該上市發行人須編備及刊發有關業績(不論所涉及的報告期間於該上市發行人證券開始買賣日期之前或之後結束)。若新上市發行人已在其上市文件中披露下列資料,則《上市規則》第13.49(1)條的規定不適用於緊接其上市前已結束的報告期間:
         
        (a) 已就該報告期間提供《上市規則》附錄十六所規定有關年度業績公告的財務資料;及
         
        (b) 已表明不刊發有關年度業績公告並不會違反其組織章程文件或註冊所在地點的法律及法規又或其他監管規定。
         
        該新上市發行人須於《上市規則》第13.49(1)條規定的限期內刊發公告,說明其已於上市文件中列載有關財務資料。
         
        (2) 有關初步公告須以發行人有關會計年度經與核數師協定同意的財務報表為基準。
         
        (3)
        (i) 發行人如未能按《上市規則》第13.49(1)及13.49(2)條根據其財務報表公布初步業績,則必須在有關會計年度結束後3個月內發出公告。
         
          公告至少須包括下列資料:
         
        (a) 詳盡闡釋其未能根據經與核數師協定同意的財務報表公布初步業績的原因。如因缺乏證據支持而出現不明朗因素又或資產負債方面的估值存有不確定因素,則須載列充足的資料,好讓投資者能夠自行決定有關資產或負債的重要程度;
         
        (b) 預期公布有關會計年度經與核數師協定同意的財務業績的日期;及
         
        (c) 根據尚未與核數師協定同意的財務業績而提供有關會計年度的業績(如具備該等資料)。如屬可行,該等業績必須已由發行人的審核委員會審閱。如有審核委員會對所用的會計處理方法或按《上市規則》第13.49(3)(i)(a)條所發表的資料不表同意,則須同時載列有關詳情。
         
        (ii) 如發行人能按《上市規則》第13.49(3)(i)條所述發出公告,則:
         
        (a) 發行人須在與核數師協定同意有關會計年度的財務業績後立即遵守《上市規則》第13.49(2)條所載的規定;及
         
        (b) 如有關會計年度經與核數師協定同意的財務業績與發行人按《上市規則》第13.49(3)(i)(c)條所發表的財務業績之間有重大差異,則須在初步公布該等經協定同意的業績中載列有關差異的詳情及理由。
         
        (4) 按《上市規則》第13.49(2)或13.49(3)條公布初步業績時,必須符合《上市規則》附錄十六中有關初步公布整個會計年度業績的條文。

        註: 發行人須注意附錄十六第4545A段的規定。
         
        (5) [已於2007年6月25日刪除]
         
        業績的初步公告 —上半年的會計年度
         
        (6) 除非有關會計年度為期6個月或以下,否則發行人每個會計年度首6個月的業績,均須按照《上市規則》第2.07C條的規定盡快刊登,時間上無論如何不得遲過董事會或其代表批准後的下一個營業日的早市或任何開市前時段開始交易(以較早者為準)之前至少30分鐘。發行人必須在該6個月期間結束後的2個月內刊登有關業績。

        發行人如未能作出此等公告,則須在上述的規定時間內發出公告,公告須包括下列資料:
         
        (i) 詳盡闡釋其未能根據未經審計財務報表發出公告的原因;及
         
        (ii) 預期公布有關會計年度上半年的未經審計業績的日期。
         
        註: 如刊發中期業績的2個月期限是在新上市發行人的證券開始買賣日期之後,該上市發行人須編備及刊發有關業績(不論所涉及的報告期間於該上市發行人證券開始買賣日期之前或之後結束)。若新上市發行人已在其上市文件中披露下列資料,則《上市規則》第13.49(6)條的規定不適用於緊接其上市前已結束的中期報告期間:
         
        (a) 已就該6個月期間提供《上市規則》附錄十六所規定有關中期業績公告的財務資料,並提供前一個會計年度相應6個月期間的比較數字;及
         
        (b) 已表明不刊發有關中期業績公告並不會違反其組織章程文件或註冊所在地點的法律及法規又或其他監管規定。
         
        該新上市發行人須於《上市規則》第13.49(6)條規定的限期內刊發公告說明其已於上市文件中列載有關財務資料。
         
        (7) 中期業績的初步公告必須符合《上市規則》附錄十六中有關初步公布中期業績的條文。
         
        註:  發行人須注意《上市規則》附錄十六第 46段的規定。
         
        (8) [已於2007年6月25日刪除]

         

    • 未能如期發表財務資料即遭停牌 (13.50-13.50B)

      • 13.50

        在不影響《上市規則》第13.4613.4713.4813.49條的一般性原則下,若有發行人未能按照《上市規則》規定如期發表定期的財務資料,本交易所一般會要求該發行人的證券停牌,直至發行人按照《上市規則》第2.07C條的規定發表了公告公布所規定的財務資料為止。

      • 13.50A

        若發行人根據《上市規則》第13.49(1)及(2)條刊發財政年度的初步業績公告時,其核數師就發行人的財務報表發出或表示會發出無法表示意見或否定意見,本交易所一般會要求發行人的證券停牌,直至該發行人解決了導致核數師發出無法表示意見或否定意見的問題、保證核數師毋須再就該等問題發出無法表示意見或否定意見、及披露足夠資料令投資者可在知情的情況下對發行人的財務狀況作出評估為止。
         
        附註: (1) 若發行人刊發財政年度的初步業績公告時,其核數師就發行人財務報表發出或表示會發出的無法表示意見或否定意見只牽涉持續經營問題(而與其他問題無關),本交易所一般不會根據本條暫停發行人證券的買賣。初步業績公告必須載有非標準意見的詳細資料、導致非標準意見的資料及情況(包括發行人與核數師的分歧意見)及發行人為解決非標準意見而採取及╱或將採取的行動。
         
          (2) 若發行人在刊發初步業績公告前已解決所有導致核數師發出無法表示意見或否定意見的問題,並已披露足夠資料令投資者可在知情的情況下對其財務狀況作出評估,發行人證券的買賣未必會根據本條而暫停。

         

      • 13.50B

        作為過渡安排,對於根據《上市規則》第13.50A條被暫停證券買賣的發行人,《上市規則》第6.01A(1)條所指的18個月期限將延長至24個月,前提為該18個月期限內停牌的原因純粹是核數師對發行人始於2019年9月1日至2021年8月31日(包括首尾兩日)期間的財政年度的財務報表發出無法表示意見或否定意見。